Как составить Универсальный передаточный документ, УПД

Как применять универсальный передаточный документ (УПД)

При отгрузке товаров или передаче работ, услуг, имущественных прав вовсе не обязательно оформлять отдельно и счет-фактуру, и передаточный документ (товарную накладную, акт и т. д.). Начиная с 1 января года без каких-либо налоговых рисков их можно объединять в один универсальный передаточный документ (УПД).

Рекомендуемая форма универсального передаточного документа отвечает требованиям бухгалтерского и налогового законодательства. Разъяснения по составлению и использованию УПД приведены в письме ФНС России от 21 октября г. № ММВ-20-3/96. Это письмо размещено на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами». Поскольку форма УПД носит рекомендательный, а не обязательный характер, в нее можно добавлять столбцы или вносить дополнительную информацию (письмо ФНС России от 24 января г. № ЕД-4-15/1121).

Что заменяет собой УПД


УПД представляет собой счет-фактуру, в который включены несколько дополнительных реквизитов. Наряду с реквизитами счета-фактуры УПД содержит в себе элементы:
  • товарной накладной;
  • товарного раздела товарно-транспортной накладной;
  • накладной на отпуск материалов на сторону;
  • акта о приеме-передаче объекта основных средств.
Поэтому, используя УПД, любая организация при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) может объединить в этом документе сведения, для отражения которых предназначены формы № ТОРГ-12, № М-15, № ОС-1 и № 1-Т, и одновременно предъявить покупателю (заказчику) сумму НДС.

По своему статусу универсальный передаточный документ УПД приравнивается к первичному учетному документу. Следовательно, его форма должна быть утверждена руководителем организации и закреплена в учетной политике. Подробнее об этом см. Как организовать документооборот в бухгалтерии.

Назначение УПД


Назначение УПД зависит от статуса, присвоенного этому документу, – 1 или 2. УПД составляет продавец (исполнитель), следовательно, он же указывает и статус документа.
Статус 1 означает, что УПД можно использовать и как первичный документ для оформления хозяйственных операций, и как основание для вычета НДС, то есть как счет-фактуру.

Статус 2 означает, что УПД решили применять только как первичный документ для оформления хозяйственных операций. В этом случае продавцу придется составить отдельный счет-фактуру.

Впрочем, сам по себе статус документа носит сугубо информационный характер. На самом же деле нужно смотреть, какие реквизиты в УПД заполнены. Если, к примеру, в нем пустует графа «Налоговая ставка» (графа 7), то покупатель не сможет заявить к вычету НДС по такому УПД. Даже если в документе будет значиться статус 1. Дело в том, что налоговая ставка является обязательным реквизитом счета-фактуры (п. 5 ст. 169 НК РФ ). Без него счет-фактура считается заполненным неправильно, и принять НДС к вычету на основании такого УПД нельзя.

Кто может использовать УПД


Форму УПД могут использовать любые организации и предприниматели. В том числе и те, которые не платят НДС. Например, организации, перешедшие на спецрежимы (УСН, ЕСХН) или использующие освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ, могут применять УПД в качестве первичного учетного документа для подтверждения расходов (письмо ФНС России от 5 марта г. № ГД-4-3/3987). При этом им не нужно заполнять:
  • графу 7 «Налоговая ставка»;
  • графу 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю».

Для каких операций можно применять УПД


С помощью УПД можно оформлять отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также передачу имущественных прав.

Кроме того, организации могут использовать УПД и для посреднических операций. Например, когда заказчик (комитент, принципал, доверитель) отгружает товары посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) для продажи. В этом случае УПД будет считаться первичным документом на передачу ценностей без перехода права собственности. В строке 8 «Основание передачи (сдачи)/получения (приемки)» нужно указать реквизиты договора на оказание посреднических услуг. При этом не заполняйте:
  • строку 2 «Продавец»;
  • строку 2а «Адрес»;
  • строку 2б «ИНН/КПП продавца»;
  • строку 6 «Покупатель»;
  • строку 6а «ИНН/КПП покупателя»;
  • строку 6б «ИНН/КПП покупателя».
Такой порядок рекомендован в приложении 2 к письму ФНС России от 21 октября г. № ММВ-20-3/96.

Применение УПД для подтверждения расходов на УСН и ЕСХН


По вопросу применения универсального передаточного документа на основе счета-фактуры (далее - УПД) для подтверждения расходов в целях налогообложения ФНС РФ сообщает следующее.

Согласно статье 252 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Статьей 313 НК РФ определено, что подтверждением данных налогового учета являются, в том числе, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

Состав обязательных реквизитов УПД, предложенного ФНС России к применению хозяйствующими субъектами, соответствует всем требованиям Федерального закона от 06.12. № 402-ФЗ О бухгалтерском учете . предъявляемым к первичному учетному документу.

Поэтому, УПД - универсальный передаточный документ можно использовать для подтверждения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.5 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, учитываемые в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом и налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Таким образом, расходы, подтвержденные УПД, учитываются при формировании налоговой базы в целях исчисления вышеуказанных налогов в общеустановленном порядке.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Универсальный передаточный документ

Федеральная Налоговая Служба РФ в октябре года представила гражданам универсальный передаточный документ (сокращённо – УПД), который объединяет в себе такие документы как счет-фактура, накладная или акт о выполненных работах.

Организации могут использовать УПД для расчётов по НДС, подтверждения доходов или в качестве первичной учётной документации. Это возможно, благодаря тому, что универсальный передаточный документ включает все необходимые реквизиты.

Несмотря на очевидную эффективность использования нового документа, далеко не все организации и предприниматели спешат внести новый бланк в системы документооборота. Это связано как с финансовыми аспектами нововведения (требуется перевод системы и обучение персонала), так и с налоговыми (считается, что использование УПД подразумевает некоторые сложности при подтверждении доходов и работе с НДС).

УПД и его функции

Образец заполнения бланка

Новый документ неспроста назван универсальным – он объединил сразу две необходимых формы: счёт-фактуру и первичный учётный документ. В основе УПД лежит всё та же счёт-фактура, дополненная реквизитами. Это связано с тем, что налогоплательщик подобную форму сам разрабатывать не вправе (в отличие, например, от формы накладных или некоторых актов). Обязательное использование унифицированных форм для подобных документом было заменено правом разрабатывать собственные в году 9 статьёй ФЗ №402.

Форма УПД носит только лишь рекомендательный характер, что оставляет за налогоплательщиками право использовать форму счёта-фактуры, установленную Правительством РФ и формы учётных документов, составленные самими налогоплательщиками.

Использование УПД не лишает налогоплательщика права:

  • учитывать оформленный факт для ведения бухгалтерского учета;
  • пользоваться правом на вычет по НДС;
  • подтверждать расходы на уплату налогов.

Таким образом, УПД гармонично вписывается в ведение налогового учёта. С чем же связаны опасения налогоплательщиков по поводу вычетов по НДС?

1 пункт 169 статьи НК РФ определяет счёт-фактуру в качестве документа-основания для вычета НДС. Контролирующий органы поясняют, что дополнительные реквизиты, указанные в счёт-фактуре, не могут воспрепятствовать вычету НДС. Кроме того, любая организация или предприниматель с года имеют право объединять информацию унифицированных форм актов по передаче материальных ценностей с повторяющими большинство позиций реквизитами счёт-фактур.

Сама форма документа подразумевает использование УПД вместо счёт-фактуры. Для этого следует проставить соответствующую отметку в графе под названием #171;Статус#187;.

Как видно, опасения налогоплательщиков совершенно напрасны: так как УПД можно рассматривать в качестве счёт-фактуры с указанными дополнительными реквизитами, заявленные вычеты по данной форме не доставят проблем.

Преимущества УПД

УПД имеет ряд преимуществ:

  • В первую очередь, использование документа снизит количество бумаг для обмена контрагентами, что очень удобно;
  • Количество бумаг, которые требуются для передачи в налоговые органы также уменьшается;
  • Кроме того, использование новой формы позволяет значительно сократить время и трудозатраты на заполнение, хранение и передачу документов.

Нельзя сказать, что УПД – это нечто совершенно новое. Почти все реквизиты, указанные в нём знакомы налогоплательщику. Порядок заполнения содержится в официальном письме о применении документа, а также его можно найти в интернете.

Опасения же некоторых организаций по поводу подтверждения расходов и вычетов по НДС безосновательны. Налоговые органы обязаны принимать верно заполненные формы. Это подтверждают официальные письма контролирующих органов, например:

  • Письмо ФНС РФ от 5 арта года № ГД-4-3/3987 гласит, что граждане могут использовать УПД для подтверждения расходов.
  • Письмо об УПД гласит, что «1», проставленная в поле «Статус» и верно заполненные реквизиты позволяют без проблем оформлять вычеты по НДС.

Таким образом, налогоплательщик, заполняя УПД определённым образом, сам определяет статус документа.

Универсальный передаточный документ (УПД) в - как его нужно использовать?

Что такое универсальный передаточный документ и для чего он применяется?

УПД - документ, созданный специально для того, чтобы упростить жизнь предпринимателя. Он может использоваться для самых разных целей - сгодится для бухгалтерского учета, списания налога на прибыль или вычета по НДС. Универальный передаточный документ совмещает в себе функции счета-фактуры и первичного учетного документа. То есть одновременно выполняет две функции. Это во-первых, удобно с точки зрения хранения документации. Во-вторых, сокращает время на подготовку документов.

При этом вы можете использовать его и как только первичный учетный документ, без функционала счета-фактуры. Всё зависит от того, для какой именно цели вы применяете его.

УПД может применяться для следующих операций:

  1. передача имущественных прав;
  2. передача результатов работы;
  3. отгрузка товара (в том числе и вместе с транспортными услугами);
  4. оказание организацией услуг.

Примечание: важно понимать, что использование универсального передаточного документа отнюдь не является обязательным. Это сугубо добровольное дело и если вам по душе другие предусмотренные законодательством документы бухгалтерского учета, то вы можете использовать их.

Образец заполнения УПД и бланк

Давайте для начала посмотрим на бланк универсального передаточного документа:

Это чистый документ, в который как вы видите перекочевала форма классического счета-фактуры.

И вот этот же УПД, но уже в качестве образца заполнения - с указанной в полях информацией.

Даты указываемые в УПД - это дата составления самого документа, дата факта деятельности (сделки, грубо говоря) по которому составляется документ и дата получения товара или услуг.

В зависимости от ситуации даты заполняются по разному. В первую очередь это зависит от формата той сделки по которой составляется УПД и возможности его оперативного составления сразу по факту осуществления работ.

Как и говорилось выше, применения универсального передаточного документа - дело абсолютно полностью добровольное. Если вы хотите использовать другие варианты документов, предусмотренных НК РФ в деятельности своей компании - то это полностью правомерно. Данный формат документа создан исключительно для удобства предпринимателей, с целью упростить документоооборот.

Поэтому, если вам больше нравится другой формат первичных учетных документов и отдельные счета фактуры - используйте их.

Источники: http://www.assessor.ru/notebook/doc/upd__universalnyi_peredatochnyi_dokument/, http://mirblankov.ru/universalnyj-peredatochnyj-dokument/, http://small-biznes.com/universalnyy-peredatochnyy-dokument-upd-v--kak-ego-nuzhno-ispolzovat.html






Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением