Универсальный передаточный документ (УПД) #8212; два в одном

ФНС России разработало новый документ, который может заменить одновременно накладную (акт выполненных работ ) и счет-фактуру и назвала его универсальный передаточный документ (УПД). Порядок заполнения и форма бланка отражены в письме ФНС РФ №ММВ-20-3/96@ от 21.10.г.

Чем вызвано введение УПД

При совершении хозяйственной операции, нынче выписывается два документа (счет-фактура и накладная или акт), в которых много реквизитов дублируют друг друга. К ним относятся наименования исполнителя и получателя, их адреса и реквизиты, характер выполненных работ или оказанных услуг, количество, суммы и т.д.

Форма УПД значительно упрощает выписку документов. Она является рекомендуемой, а не обязательной, то есть можно начинать применять эту форму уже завтра или выписывать документы по старинке. УПД можно дополнять своими строками или столбцами, но нельзя убирать обязательные реквизиты (письмо Минфина №03-07-15/35322 от 28.08.г.).

Когда применяем УПД

Правила выписки универсального документа предполагают два варианта:
1. Использование в качестве счета-фактуры и накладной (акта) одновременно;
2. Использование только в качестве накладной (акта).
Выписывать УПД как только счет-фактуру не предусмотрено налоговой службой.

В первом варианте в статусе документа (поле в левом верхнем углу бланка) ставим 1 и используем для расчетов по НДС и при признании расходов для исчисления налога на прибыль. При этом обычная счет-фактура уже не требуется.

Недостатком этого способа применения УПД является то, что документ не будет принят в электронном виде, так как для него не утвержден электронный формат, как для счет-фактуры.

Во втором варианте используем передаточный документ только как накладную или акт выполненных работ. При этом в поле статуса документа ставим 2. И, следовательно, при расчетах по НДС такой документ использован быть не может. Придется дополнительно выписывать обычную счет-фактуру. В то же время, в таком качестве УПД можно передавать в электронном виде, как неформализованный документ первичного учета.

Требования ИФНС к заполнению УПД

При предъявлении документа со статусом 1, проверяется заполнение строк 1-7 и граф 1-11. Оно должно соответствовать п.5 ст.169 НК РФ (обязательные реквизиты при заполнении счет-фактур).
Затем проверяются подписи сторон по правилам п.6 ст.169 НК РФ (руководителя и гл. бухгалтера или доверенного лица). Для ИП необходимо после подписи прописать данные его свидетельства о государственной регистрации.

При этом, допущение неточностей в наименованиях товаров, ценах, суммах и ставках налога, не препятствуют принятию документа (п.2 ст.169 НК РФ).

Если документ предъявляется, вместо накладной или акта, то он должен содержать все реквизиты, упоминаемые в п.2 ст.9 Закона №402-ФЗ. Некоторые из них могут быть прописаны не в основных полях, а в дополнительных, которые добавил налогоплательщик. Это не будет ошибкой.

Затем сверяется дата отгрузки (стр.11) и дата составления УПД (стр.1). Если в поле первой из них стоит прочерк, значит она совпадает со второй датой.

Так же проверяется и строка 16 (даты получения или приемки) со строкой 11 (даты отгрузки). Если в стр.16 стоит прочерк, следовательно, она равна стр.11. Если стр.11 тоже прочеркнута, то она равна стр.1. В этом случае дата получения товара (услуги) и дата составления документа совпадают.

Как правильно заполнить универсальный передаточный документ (УПД) читайте в следующей статье.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Универсальный передаточный документ - (УПД) — образец заполнения

Главная / Квота на операцию / Универсальный передаточный документ - (УПД) — образец заполнения

Универсальный передаточныйдокумент(УПД)сгода может быть использован компаниями и предпринимателями для подтверждения понесенных затрат при расчете налога на прибыль и вычета по НДС. После очередного разъяснения ФНС о порядке использования УПД, которое появилось в марте этого года, упрощенцы (товаропроизводители на едином сельхозналоге, а также бизнесмены на УСН) могут уже не беспокоиться по поводу возможности использования данного документа при оформлении проводимых операций.

Правила заполнения УПД

Об форме универсального передаточного документа – -

У ряда налогоплательщиков возникают вполне резонные сомнения по поводу законности применения данного обобщенного документа для бухгалтерского и налогового учета, поскольку предложенная фискалами форма УПД не была утверждена правительственным распоряжением. Налоговая же служба предложила данную форму единого документа год назад путем передачи по линии налоговых органов письма-разъяснения. В данном письме доводится до сведения проверяющих, как следует поступать при оценке документов, оформленных на основании предложенной формы универсального передаточного документа.

Разработанный налоговиками единый документ способен заменить собой целый ряд оформляемой контрагентами бухгалтерской документации. В частности, УПД может заменить счет-фактуру, товарную накладную, акт приемки-передачи услуг, работ или имущественных прав. То есть предприятиям было предложено или оформлять целый пакет перечисленных выше документов или обойтись заполнением одного — универсального передаточного документа.

Несмотря на то, что данная форма документа не является унифицированной и не прошла одобрения на правительственном уровне, форма УПД является вполне официальной и признаваемой налоговыми органами. Это явствует из обоснования, предоставленного самой налоговой службой.

Так, в соответствии с разъяснениями главного налогового органа, для оформления хозяйственных операций может быть использована любая форма документа, содержащая основные реквизиты. В предложенной форме УПД содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные для счета-фактуры. Кроме того, налоговым законодательством не запрещено расширять содержимое бухгалтерских документов.

В форму обобщенного документа внедрен необходимый состав реквизитов в соответствии с федеральным законом о бухучете, необходимый для подтверждения затрат при расчете налога на прибыль. Поэтому УПД может быть использован покупателем как для подтверждения права на вычет при расчете НДС, так и для подтверждения затратной части при исчислении налога на прибыль.

Образец заполнения универсального передаточного документа

В связи с тем, что УПД содержит все основные реквизиты счета-фактуры, при его заполнении необходимо придерживаться правил, установленных для данного документа. То есть необходимо убедиться, что полностью и правильно заполнены графы 1–11 в табличной части документа и строки 1–7 в верхней части документа. Кроме того, в форме УПД учтены также реквизиты, которые используются для подтверждения факта совершенной хозяйственной операции по передаче товаров (имущественных прав, работ или услуг).

Для заполнения строк, характерных для УПД и которых нет в форме счета-фактуры, необходимо обратить внимание на существующие правила заполнения УПД. Так, строку 14 заполняет контрагент, передающий ТМЦ по этому документу. Принимающая ТМЦ и документ сторона заполняет строку 19.

Продавец указывает лицо, которое отвечает за совершение сделки, заполнив строки 10 либо 13; причем в строке 10 может быть указано лицо, которое не отвечает за оформление хозоперации, например кладовщик. У покупателя прослеживаются такие же нюансы при заполнении строк 15 и 18.

При подписании этого документа важно, чтобы были заполнены данные руководителя и главбуха (при этом обязательно должна стоять подпись указанного лица). Если в строках 10 и 13, а также 15 и 18 дублируются те же самые ответственные лица, то разрешено подпись этого должностного лица ставить всего один раз — при заполнении строк 10 и 15.

В строках 12 и 17 документа можно заполнить сведения о сопровождающих документах, например о сертификатах и техпаспортах, либо же просто проставить количество документов, которые идут вместе с УПД. Так, к УПД рекомендуется приложить отчет с подробным описанием работ или услуг, которые передаются. Строки 14 и 19 разрешено не заполнять, если на печати, которая будет скреплять документ, есть вся необходимая информация.

Правила заполнения УПД

Форму универсального передаточного документа могут использовать также компании, которые не являются плательщиками НДС. Ведь документ обобщенный может быть использован и как обычный передаточный документ. Для подтверждения этого в левой верхней части формы в столбце Статус требуется проставить цифру 2. А если форма будет использоваться и в налоговом учете для подтверждения вычета по НДС, то есть не только как передаточный акт, но и как счет-фактура, то в графу Статус необходимо вписать цифру 1.

Если документ имеет статус 1, то обязательным для заполнения являются строчки, характерные для счета-фактуры (с 1 до 7). Если же документ не предполагается использовать при расчете НДС, то в некоторых из этих граф можно проставить прочерк.

В зависимости от условий сделки, которые обычно отражаются в договоре (речь идет о способе и месте передачи товара), при учете затрат будет использоваться одна из дат либо их совокупность, которые проставляются в строках 1, 11 и 16. Причем если по условиям сделки могут быть применены все даты, то для налогового учета по налогу на добавленную стоимость у продавца используется дата отгрузки (строка 11 УПД), а у покупателя — дата приемки (строка 16 УПД). Для защиты сделки от споров о дате проведения операции должны быть проставлены даты в этих трех строках, даже если они совпадают.

Если контрагентом выступает индивидуальный предприниматель, то также должны быть указаны в УПД (как и в счете-фактуре) номер и дата выдачи свидетельства о госрегистрации ИП.

Порядок заполнения УПД (построчная рекомендация)

Письмом ФНС России от 21 октября года № ММВ-20-3/96 разработана и разрешена к использованию единая форма, которая заменяет комплект первичных документов по передаче материальных ценностей и счет-фактуру. Разработанный документ называется «Универсальный передаточный документ» #40;УПД#41;, носит рекомендательный характер и не обязателен к применению. Организации и предприниматели вправе самостоятельно определять, как им удобнее оформлять факты хозяйственной жизни.

Универсальный передаточный документ (УПД) разработан на основе формы счета-фактуры. Применение УПД позволяет, не нарушая законодательства, объединить счет-фактуру с разными формами учета, которые во многом его дублируют (ТОРГ-12. М-15, ОС-1. товарный раздел ТТН), а также:

  • учесть оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета;
  • использовать право на налоговый вычет по НДС ;
  • подтвердить затраты в целях исчисления налога на прибыль (и других налогов).

УПД содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные для счетов-фактур и первичных документов. То есть он заменяет сразу 2 документа (например, счет-фактуру и ТОРГ-12). Однако УПД можно использовать и только как первичный документ (например, ТОРГ-12). Для этого в УПД не заполняют строки, установленные исключительно для счета-фактуры:

  • К платежно-расчетному документу (строка 7);
  • В том числе сумма акциза (графа 6);
  • Налоговая ставка (графа 7);
  • Цифровой код страны происхождения товара (графа 10);
  • Краткое наименование страны происхождения товара (графа 10а);
  • Номер таможенной декларации (графа 11).

Имейте в виду, выставлять отдельный счет-фактуру при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав не требуется, если составлен УПД.

Перечень операций, для оформления которых может быть использован УПД (см. таблицу 1):

Оформляемый факт хозяйственной жизни

Под продавцами/покупателями в этих случаях понимаются

Факты отгрузки товаров (любого имущества, кроме объектов недвижимости) без транс портировки с передачей товара покупателю (его доверенному лицу) Факты отгрузки товаров с транспортировкой и передачей товара покупателю (его доверен ному лицу) либо иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров

Под продавцами и покупателями понимаются прямо поименованные стороны хозяйственных отношений, в том числе, если продавцами в рамках сделки купли-продажи выступают комиссионеры (агенты, поверенные)

Факт передачи имущественных прав

- правообладатель, передающий исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) на средства индивидуализа ции, и приобретатель этих прав;
- лицензиар и лицензиат;
- правообладатель и пользователь по договору коммерческой концессии;
- кредитор, передающий права (требования) на возмездной основе, и лицо, к которому переходит право (требования)

Факты передачи результатов выполненных работ

- подрядчик (субподрядчик) и их заказчик (генподрядчик) по договору подряда;
- исполнитель научно-исследовательских работ и их заказчик

Подтверждение фактов оказания услуг

- исполнитель услуг и их заказчик;
- финансовый агент и клиент;
- доверительный управляющий и доверитель управления;
- экспедитор и клиент (при составлении документа на вознаграждение экспедитора);
- поверенный и доверитель (при составлении документа на вознаграж дение поверенному);
- комиссионер и комитент (при составлении документа на вознаграж дение комиссионеру);
- агент и принципал (при составлении документа на вознаграждение агенту)

Подтверждение фактов отгрузки (передачи) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала)

Продавцы - налогоплательщики НДС, реализующие товары (работы, услу ги) действовавшему от своего имени комиссионеру (агенту), которые при обретаются комиссионером (агентом) для комитента (принципала). Покупатели - комитенты (принципалы), для которых были приобретены товары (работы, услуги) комиссионерами (агентами) от своего имени.

УПД также можно использовать при отгрузке комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи от своего имени или от имени комитента (принципала, доверителя). В этом случае УПД – первичный документ на передачу ценностей комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи без перехода права собственности на них.

Составление и форма УПД

А теперь рассмотрим, как построчно заполнить форму УПД, в таблице 2:

Источники: http://vse-dlya-ip.ru/nalogi/osno/universalnyj-peredatochnyj-dokument-upd, http://sovetnik.consultant.ru/kvota_na_operaciyu/universal_nyj_peredatochnyj_dokument_-_upd_obrazec_zapolneniya/, http://www.buhgalteria.ru/article/n129258






Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением