Как правильно заполнить справку по форме 2-НДФЛ при приеме на работу в середине года сотрудника, который уже имел доходы в этом году в другой фирме?

Как правильно заполнить справку по форме 2-НДФЛ (разделы 3-5) при приеме на работу в середине года сотрудника, который уже имел доходы в этом году и представил справку по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы? Нужно ли в п. 5.1 Общая сумма дохода отражать сумму дохода с прежнего места работы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В справку по форме 2-НДФЛ должны включаться доходы, выплаченные сотруднику только на Вашем предприятии.

Организация, выплачивающая доход физическому лицу, является налоговым агентом, и на нее возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам (в отношении которых применяется налоговая ставка. установленная п. 1 ст. 224 НК РФ), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При оформлении сведений о доходах физических лиц следует руководствоваться положениями п. 2 ст. 230 НК РФ. В соответствии с данной нормой организации, являющиеся налоговыми агентами, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ утверждены форма 2-НДФЛ Справка о доходах физического лица за 20__ год , рекомендации по ее заполнению и справочники. Согласно абз. 2 раздела I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ Справка о доходах физического лица за 20_ год (далее - Рекомендации) справка по форме 2-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В соответствии с абз. 4 раздела I Рекомендаций справки по форме 2-НДФЛ представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента.

Следовательно, в разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ Доходы, облагаемые налогом по ставке ___% отражаются сведения о доходах, полученных от данного налогового агента, который выплачивал физическому лицу в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода.

Таким образом, Ваша организация, как налоговый агент. обязана представлять в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет сведения о полученных физическими лицами доходах только в Вашей организации, а также о суммах НДФЛ исчисленного и удержанного в Вашей организации. Сведения о доходах, полученных физическими лицами от других источников, и соответственно удержанных с таких доходов сумм подоходного налога, представляются теми источниками, которые эти доходы выплачивали.

Обязать налогового агента включать в справку по форме 2-НДФЛ сведения о доходах, полученных по другому месту работы сотрудника, затруднительно также по той причине, что трудовое законодательство не устанавливает для работника обязанности подтверждать при трудоустройстве свои доходы из других источников (в том числе по форме 2-НДФЛ), а работодатель, соответственно, не вправе требовать предоставления таких сведений (документов).

Предоставление справки по форме 2-НДФЛ в рассматриваемой ситуации является необходимым только для предоставления работнику налоговых вычетов по новому месту работы. В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.

Таким образом, при изменении в течение года места основной работы исчисление НДФЛ по новому месту работы производится исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему и новому месту работы. В письме ФНС от 30.07.2009 N 3-5-04/1133@ сказано, что без справок по форме 2-НДФЛ можно обойтись, только когда сотрудник впервые заключает трудовой договор либо длительное время не работал и не получал дохода. Подтверждением являются трудовые книжки и письменные объяснительные физического лица.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

2 октября г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Рекомендуйте статью коллегам:

2-НДФЛ — до 1 апреля во всех налоговых

В справке 2-НДФЛ (или по-другому справка о доходах физического лица) отражается информация по выплатам сотрудникам, предоставленным вычетам, суммам исчисленного, удержанного и перечисленного налога.

2-НДФЛ не имеет нулевого аналога. Это значит, что если у индивидуального предпринимателя нет работников, то уведомить об этом налоговый орган можно будет с помощью заявления, составленного в свободной форме. У организаций в этом отношении альтернатив нет, поскольку фактически они не могут осуществлять свою деятельность без сотрудников. В любом случае знания о том, как заполнять форму 2-НДФЛ, лишними не будут, ведь и ИП в перспективе может обзавестись сотрудниками.

Форма 2-НДФЛ

Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@ (с изм. внесенными приказом от 06.12.11 № ММВ-7-3/909@). По этой форме следует сдавать справки 2-НДФЛ, начиная с отчетности за год.

Как правильно заполнить форму 2-НДФЛ

При составлении справки необходимо помнить о ряде нюансов.

НДФЛ не так прост, как кажется

Предприятие не является налогоплательщиком НДФЛ, оно лишь выступает в роли налогового агента. Налогоплательщиком является сам работник. Предприятие удерживает налог НДФЛ за каждого сотрудника и перечисляет его в бюджет, исполняя тем самым обязанности налогового агента по НДФЛ и одновременно исполняя обязанности налогоплательщика (своего работника) по уплате налога. Другими словами, предприятие является посредником между сотрудником и Налоговой в части уплаты НДФЛ. Отсюда вывод — налог платится не из «кармана» предприятия, а из «кармана» сотрудника.

Исчисленный налог — сумма доходов минус сумма вычетов и все это умноженное на ставку НДФЛ (обычно 13%).

Удержанный налог — сумма налога, который работодатель удержал из зарплаты сотрудника как налоговый агент.

Перечисленный налог — сумма налога, который работодатель, исполняя обязанность налогового агента, перечислил в бюджет.

Формируйте и отправляйте 2-НДФЛ через Эльбу!

Трудности при заполнении справок 2-НДФЛ чаще всего у работодателя возникают в связи с тем, что с отчетности за год в справке следует отражать сумму налога перечисленного. Дело в том, что работодатель в течение всего года платит общую сумму налога (в целом по организации), а распределить уплаты налога при подаче справок 2-НДФЛ надо по каждому конкретному сотруднику. Если вы заплатили ровно столько, сколько должны были, тогда проблем не будет — сумма исчисленного налога равна сумме удержанного и сумме перечисленного налога. Думать, как распределить налог по сотрудникам тут особо не надо.

Однако на практике встречаются ситуации, когда эти суммы не равны.

Почему эти суммы могут не сойтись?

Причины бывают различные. Например, при пересчете налога в случае увольнения сотрудника предприятие не может удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

Одной из наиболее распространенных причин в году стало изменение законодателями сумм налоговых вычетов по детям «задним числом» за год.

Что делать с недоплатой НДФЛ за сотрудников?

Если недоплата налога не связана с невозможностью налогового агента удержать налог, то налог следует уплатить до подачи справок 2 НДФЛ. В таком случае работодатель сначала гасит недоимку, затем распределяет уплаченные суммы по сотрудникам и сдает справки, в которых будет начислено = удержано из выплат сотруднику = перечислено в налоговую.

Если недоплата налога связана с невозможностью налогового агента удержать налог, то в справке отражается удержано = перечислено, но не равно начислено. В таком случае реквизит «Признак документа» в справке пример значение «2», и заполняется строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Что делать с переплатой НДФЛ за сотрудников?

Необходимо определить причину переплаты.

Если переплата не связана с излишним удержанием НДФЛ у сотрудника (например, по ошибке предприятие перечислило в бюджет больше, чем должно было), тогда предприятие может вернуть переплату, обратившись в налоговую. Зачесть переплату в счет предстоящих платежей предприятие не может ввиду особенностей исчисления и уплаты данного налога. В форме 2-НДФЛ в этом случае переплата отражаться не будет.

Если же переплата связана с излишним удержанием у сотрудника суммы НДФЛ, то она отражается в справках 2-НДФЛ и ее следует зачесть или вернуть сотруднику. Распределять по сотрудникам переплату, в этом случае, стоит с учетом излишне удержанных сумм. Подробнее о возврате/зачете излишне удержанного налога .

Как подготовить форму 2-НДФЛ с помощью Эльбы?

По умолчанию Эльба считает, что НДФЛ, удержанный из заработка сотрудника, перечислен в бюджет.

Если исчисленная сумма налога по всем сотрудникам совпадает с суммой налога, которую организация заплатила в бюджет, то Эльба проставляет значение уплачено = начислено.

Если же суммы не совпадают, система просит распределить уплаченный налог по сотрудникам. Распределять суммы следует, исходя из фактического удержания налога из зарплаты сотрудника.

Если НДФЛ удержан с работника, но не перечислен в бюджет, Эльба рекомендует перечислить его в бюджет до срока подачи справок 2-НДФЛ и указать перечисленные суммы в системе.

Заполняем форму 2-НДФЛ в РФ по примеру (образцу)

Внимание! Информация в статье могла устареть. Все самые актуальные сведения по любым юридическим вопросам - в консультациях наших юристов.

Форма 2-НДФЛ представляет собой Справку о доходах физического лица за прошедший год. Её бланк утвержден Приложением № 1 к Приказу ФНС РФ от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611@ с последними изменениями от 06 декабря года № ММВ-7-3/909@ и от 14 ноября года № ММВ-7-3/501@. Код формы по КНД 1151078.

Справка имеет два основных назначения – выдается по требованию работника для его личных нужд (получение кредита, пособий, льгот) и подается в ФНС в качестве отчета о доходах сотрудников за прошедший финансовый год.

Новая Форма 2-НФДЛ, которую нужно предоставить в ФНС до 1 апреля года за год, принципиально не отличается от формы образца прошлого года. В ней изменилось лишь одно поле, где вместо кода ОКАТО необходимо указывать код ОКТМО (на рисунке измененное поле выделено красным).

Форму удобнее заполнять в электронном виде, но при численности до 10 человек её можно заполнить и вручную на бумажном бланке. К справкам обязательно нужно заполнить бланк реестра сведений о доходах физических лиц. Реестр оформляется на бумажном носителе в двух экземплярах.

Как правильно заполнить Форму 2-НДФЛ в году

Справок за год должно быть составлено столько, сколько сотрудников, основных и внешних совместителей, имеет организация. Один работник – одна справка.

В случае получения доходов, облагаемых по разным процентным ставкам, эти суммы вписываются в отдельные строки под разными кодами дохода. О таком способе заполнения указывается в рекомендациях ФНС России, в приказе от 17 ноября 2010 года № ММВ-7-3/611@.

Первый раздел 2-НДФЛ обычно не вызывает проблем при его заполнении. В него вписываются в соответствии с уставными документами все данные о налоговом агенте, который выдает справку.

Начиная с этого года в п. 1.3 нужно вписать код муниципального образования ОКТМО, на территории которого сотрудник, на которого заполняется форма, получал деньги в отчетном году. Таким кодом будет код ОКТМО по юридическому адресу, где расположена организация-работодатель. Заполнять поле нужно с первой клетки слева, оставшиеся незаполненными лишние клетки, а их всего 11, нужно заполнить прочерками «-». Тогда, к примеру, восьмизначный код 13579135 в поле 1.3 будет выглядеть так: «13579135 #8211; #8211; #8211; ».

Образец заполненной справки 2-НДФЛ

Второй раздел содержит полные данные о физическом лице – получателе дохода. Заполняется его ИНН, анкетные данные, сведения о документе, удостоверяющем личность, гражданство, адрес проживания.

В третьем разделе отражаются все доходы, начисленные работнику в отчетном году. Тут вписывается порядковый номер месяца, код дохода, после сумма дохода в рублях с копейками через запятую. Если в каком-то месяцы были начислены доходы, облагаемые по разным ставкам и имеющие разные коды, то они не суммируются, а записываются в разделе отдельными строчками. При отсутствии в справочнике кодов нужного дохода такой доход относится к «Иным выплатам» с кодом 4800. Те доходы, что полностью не облагаются НДФЛ, в справке не указываются.

В этот же раздел попадут доходы, частично облагаемые налогом. К примеру, материальная помощь не облагается НДФЛ, если ее размер не превышает сумму 4000 рублей в год. Тогда в строке рядом с таким доходом указывается примененный вычет. Для материальной помощи это будет код 503 и сумма 4000 рублей.

Четвертый раздел содержит информацию о стандартных, социальных, а также имущественных налоговых вычетах. В подразделе 4.1. вписываются коды вычетов и их суммы в рублях с копейками через запятую.

Стандартными в этом разделе могут быть вычеты на детей. В отчетном году было разрешено уменьшить обычные доходы, облагаемые 13% налогом, на сумму 1400 рублей на первого, второго ребенка, на сумму 3000 рублей #8211; на третьего и каждого следующего ребенка. Но лишь до тех пор, пока нарастающий с начала года доход самого работника не превысит 280 тысяч рублей. Кодировка этих вычетов зависит от суммы вычета и от того, на какого по счету ребенка они предоставляются. Для этой информации предназначен подраздел 4.1.

В этом же разделе найдут своё отражение имущественные вычеты на приобретение жилья. Для такого вычета в бухгалтерию необходимо предоставить Уведомление из ИФНС. Данные о нем вносятся в подразделы 4.2, 4.3 и 4.4. Форма такого Уведомления унифицирована приказом ФНС РФ от 25 декабря 2009 года № ММ-7-3/714@. Кроме того, документ выписывают в налоговой на определенного работодателя, на это нужно обратить внимание. Если тут все в порядке, то сам код вычета и сумма в рублях с копейками через запятую отражается в подразделе 4.1.

Но наибольшие трудности при заполнении вызывает обычно пятый раздел справки. Если аккумулировать рекомендации из письма ФНС РФ от 12 января года № ЕД-4-3/74, письма ФНС РФ от 7 октября года № БС-4-11/17931@) и письма ФНС РФ от 4 июля года № ЕД-4-3/10764, то строки эти нужно заполнять следующим образом.

Общая сумма начисленного в году дохода (кроме сумм, не выплаченных по состоянию на 1 апреля года).

Налоговая база как разница между строками 5.1 и общей суммой предоставленных налоговых вычетов из раздела 4.

Общая сумма исчисленного налога за год.

Сумма налога фактически удержанная.

Сумма налога перечисленная. Эта строчка включает в себя платежи, начисленные в году и перечисленные в бюджет до 1 апреля года.

Сумма налога, которая была излишне удержана налоговым агентом.

Сумма налога, которая по результатам расчета не удержана налоговым агентом.

Если произошла переплата в бюджет фактически не удержанного налога, то такие суммы в разделе 5 формы 2-НДФЛ не отражаются. Это переплата самой организации, и она никак не относится к удержаниям и перечислениям налога конкретными физическими лицами – сотрудниками компании, на которых заполняются справки.

А вот если по результатам расчета выявлена ошибка, и произошло излишнее удержание налога, то в соответствии со статьей 231 НК РФ зачислить эту сумму в счет удержаний налога года нельзя. Необходимо в течение десяти дней уведомить работника об излишнем удержании, и по его заявлению вернуть деньги в трехмесячный срок исключительно в безналичном порядке.

И последнее по пятому разделу. Строки 5.1 и 5.2 заполняются в рублях с копейками через запятую, строки 5.2 – 5.7 – только в рублях, копейки округляются по обычным правилам математики (01-49 копеек в меньшую сторону, 50-99 копеек – в большую).

Заполняем форму 2-НДФЛ в РФ по примеру (образцу) Reviewed by nalogov on Мар 22. Форма 2-НДФЛ представляет собой Справку о доходах физического лица за прошедший год. Её бланк утвержден Приложением № 1 к Приказу ФНС РФ от 17 ноября 2010 года Форма 2-НДФЛ представляет собой Справку о доходах физического лица за прошедший год. Её бланк утвержден Приложением № 1 к Приказу ФНС РФ от 17 ноября 2010 года Rating: 0

Статья актуальна и затрагивает все изменения на год

Источники: http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/503531.html, http://www.e-kontur.ru/enquiry/72, http://nalogov.org/dokumenty-blanki-formy/obraztsy/zapolnyaem-formu-2-ndfl-v-rf-po-primeru-obraztsu.html






Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением